Подоходный налог для юридических лиц (компаний)
Единственный налогооблагаемый доход – это доход, полученный на территории Панамы. Продажа продуктов или услуг физическим, юридическим или юридическим лицам в Панаме считается «источником дохода в Панаме» и облагается налогом. Продажа товаров или услуг лицам, организациям или компаниям, находящимся за пределами территории Панамы, не облагается налогом. Доход, полученный от сдачи в аренду или продажи недвижимости в Панаме, облагается налогом. Комиссионные и проценты, начисленные по кредитам для финансирования бизнеса в Панаме, облагаются налогом. В колл-центрах действует специальный закон, освобождающий ваш доход от подоходного налога. Предприятия, выставляющие счета на товары, которые никогда не ввозятся в Панаму, не облагаются налогом. Компании в Панаме, которые содействуют коммерческой деятельности, осуществляемой за пределами Панамы, не облагаются налогом.
Освобождение от налога на проценты: проценты по сберегательным и срочным банковским счетам подходящих банков, имеющих лицензию в Панаме, освобождаются от налога. Не облагаются проценты по долговым ценным бумагам, зарегистрированным в Национальной комиссии по ценным бумагам и котирующимся на фондовом рынке. Финансовые учреждения-нерезиденты и кредиторы, которые получают проценты и комиссионные, выплачиваемые панамскими банками, или за строительство жилья, освобождаются от налогов.
Подоходный налог: налогооблагаемый или облагаемый доход получается путем вычитания дохода из иностранного источника и освобождения дохода от валового дохода.
Вычеты: коммерческие расходы, используемые для получения налогооблагаемого дохода или сохранения бизнеса, считаются вычитаемыми в отчетах о прибылях и убытках, должны быть задокументированы и разрешены только в том же финансовом году, в котором они произошли.
Ставки налога на прибыль: с 2010 года ставки налога для юридических лиц были снижены с 30% до 27,5% и будут дополнительно снижены в 2011 году до 25%. Компании, работающие в сфере телекоммуникаций, банковского дела, энергетики, цемента, казино и азартных игр, а также страховые и перестраховочные компании будут продолжать платить 30% ставку до 2012 года, когда ставка будет снижена до 27,5%, а в 2014 году – до 25%. Если государство владеет 40% или более капитала компании, оно будет продолжать платить 30%. Малый бизнес и сельскохозяйственные компании имеют специальную более низкую ставку налога на прибыль.
Расчет: Традиционный расчет налога на прибыль заключается в простом умножении чистой налогооблагаемой прибыли на ставку налога. Компании с налогооблагаемым доходом более 1,5 миллиона долларов используют другой расчет. Его ставка самая высокая между традиционным расчетом и умножением налогооблагаемого дохода на 4,67%.
Ежемесячные платежи: с 2011 года все компании и организации должны уплачивать предполагаемый налог на прибыль до 15 числа каждого месяца в размере 1% от общей накопленной налогооблагаемой прибыли за предыдущий месяц. Это называется «Ежемесячный авансовый подоходный налог» или MITA. Компании, занимающиеся продажей бензина, нефтепродуктов, фармацевтических, пищевых и медицинских товаров, платят другой MITA. В конце финансового года компания определяет общую сумму налога на прибыль и вычитает ее из уплаченного MITA. Если общая сумма уплаченного MITA превышает причитающийся или подлежащий уплате налог, компания может получить налоговый кредит для использования в будущих MITA.
Убытки: убытки могут переноситься на срок до 5 лет, если убыток не превышает 20% от общей суммы убытков за один год. Некоторые регулируемые отрасли, такие как горнодобывающая промышленность, имеют специальные планы убытков.
Годовые отчеты: компания должна подавать налоговые декларации через 3 месяца после окончания налогового года. Хотя для большинства компаний финансовый год следует за обычным календарным годом, компании могут запросить одобрение на другой финансовый год.
Подоходный налог с физических лиц
Лица, которые зарабатывают менее 11 000 долларов в год, не платят подоходный налог. Те, кто зарабатывает от 11 000 до 50 000 долларов, платят 15% налога, а те, кто зарабатывает 50 000 долларов и более, платят 25%.
Вычеты для супружеских пар составляют 800 долларов США вместе с их совместной налоговой декларацией. Проценты по ипотеке, выплачиваемые на основной дом, могут вычитаться до 15 000 долларов в год. Выплата процентов по студенческим ссудам для налогоплательщика или иждивенца образования в Панаме полностью вычитается. Взносы на медицинское страхование подлежат вычету. Взносы в частные пенсионные планы в размере до 10% от валового годового дохода физического лица в размере до 15 000 долларов в год подлежат вычету.
Иностранные резиденты: иностранцы, проживающие в Панаме более 183 дней в году и получающие некоторый доход в Панаме, будут облагаться налогом по той же ставке и в той же пропорции, что и граждане.
Годовая прибыль: физические лица должны декларировать свой годовой подоходный налог до 15 марта. Лица, единственным источником дохода которых является простая заработная плата, освобождаются от подоходного налога, поскольку работодатель удерживает часть каждого платежа по налогам.
Налог на социальное обеспечение
Работодатели и работники платят налоги на социальное обеспечение, когда работнику платят. В настоящее время работодатели платят 11,75%, а работники – 8%, и этот процент увеличится в 2013 году, когда работодатель будет платить 12,25%, а работник – 9,75%. Работодатели обязаны удерживать процентную долю от платежа каждого работодателя по подоходному налогу и налогу на социальное обеспечение. Неспособность удерживать и производить выплаты в Фонд социального страхования приведет к наценкам, штрафам и даже уголовным делам. Существует также премия за профессиональный риск, которая выплачивается в Фонд социального страхования в соответствии с предполагаемым риском, связанным с работой, и удерживается из заработной платы работодателя.
Налог на образование: дополнительные 1,25% от заработной платы сотрудника удерживаются как налог на «образование», в то время как работодатель платит 1,5%.
Нерезиденты: работодатели обязаны удерживать подоходный налог с нерезидентов, которые получают доход из какого-либо источника в Панаме. Ставка подоходного налога с населения используется без вычетов. Однако, если нерезидент получает доход за пределами территории Панамы, но панамский работодатель желает вычесть эту заработную плату из своего подоходного налога, нерезидент получит только половину общей суммы, уплаченной с учетом удерживаемого налога. . Работодатель обязан выплатить в налоговые органы удержанные суммы в течение 10 дней после выплаты.
Налог на прирост капитала (прирост капитала)
Ставка налога на прирост капитала варьируется в зависимости от типа передаваемого имущества. Только недвижимость, расположенная в Панаме, облагается налогом на прирост капитала. Стандартная ставка – 10% от прибыли от продажи.
Для передачи акций панамского предприятия, которое получает доход из панамского источника, покупатель должен удержать 5% от покупной цены для налоговых органов в течение 10 дней. Это считается авансом или авансом по налогу на прирост капитала продавца. Продавец может заявить 5% в качестве общего налога на прибыль или, если сумма превышает обычную ставку в 10% от фактической прибыли, продавец может потребовать налоговый кредит на сумму превышения при подаче годовой налоговой декларации. Панамское юридическое лицо, единственный доход которого получен из непанамских источников (за пределами Панамы), освобождается от налога на прирост капитала.
Передача акций панамского юридического лица, зарегистрированного в Национальной комиссии по ценным бумагам через уполномоченную фондовую биржу, освобождается от уплаты налога на прирост капитала, даже если юридическое лицо получает доход из панамских источников. Таким образом, когда вы продаете акции на фондовой бирже, вы освобождаетесь от налога на прирост капитала. Слияние и реорганизация панамских компаний, зарегистрированных Панамской комиссией по ценным бумагам и зарегистрированных на фондовой бирже, участвующей в передаче акций, также освобождаются от налога на прирост капитала, если они соответствуют определенным требованиям. Заявки на поглощение, как определено в правилах о ценных бумагах, не освобождаются от налога, и покупатель должен удержать 5% от общей цены покупки в качестве налога на прирост капитала.
Налог на недвижимость
Передача недвижимости в Панаме с участием людей, которые занимаются продажей и / или покупкой недвижимости, подлежат обложению налогом на прирост капитала. Такие люди считаются торговцами недвижимостью, когда они продают 10 или более объектов недвижимости в год. Ваша налоговая ставка на прирост капитала составляет 10% от прибыли от продажи. Перед регистрацией правового титула продавец обязан выплатить налоговым органам 3% от большей суммы между продажной ценой и зарегистрированной стоимостью собственности в качестве аванса по налогу на прирост капитала. Как и в случае продажи акций, продавец может потребовать этот платеж как сумму, превышающую фактический налог на прирост капитала, и получить налоговый кредит на разницу. Этот налоговый кредит может быть использован для уплаты других налогов, он может быть конвертирован налоговыми органами в наличные или передан третьим лицам. С 1 июля 2010 г. ставка налога на прирост капитала или прирост капитала будет снижена до 3,75% от большей из продажной цены собственности или зарегистрированной стоимости. Узнайте больше о налогах на недвижимость в Панаме.
Налог на дивиденды
На дивиденды, выплачиваемые организациями, имеющими разрешение на коммерческую деятельность и получающими доход из панамских источников, взимается 10% налог. Налог на дивиденды составляет всего 5%, если прибыль поступает из иностранных источников, это связано с экспортом или другими конкретными законами, которые освобождают вас от уплаты налога. Компании, расположенные в зонах свободной торговли, платят 5% от всех доходов. Организация, выплачивающая дивиденды, удерживает налог и платит налоговым органам. Полученные дивиденды не облагаются подоходным налогом. Дивиденды, выплачиваемые держателям акций на предъявителя, должны платить 20% налог на дивиденды.r
Налоги на нераспределенную прибыль: если дивиденды не выплачиваются или выплаченные дивиденды составляют менее 40% текущих панамских источников дохода после налоговых поступлений; существует 10% налог на разницу между 40% и тем, что было уплачено. Если дивиденды не выплачиваются или выплаченные дивиденды составляют менее 20% дохода из иностранного источника, или если конкретный доход не облагается, существует 10% -ный налог на разницу между 20% и тем, что было выплачено. Этот налог известен как «дополнительный налог» и зачисляется на будущие дивиденды и может рассматриваться как аванс / аванс налога на дивиденды по отношению к 40% или 20% текущей прибыли. Зарегистрированные дочерние компании иностранных компаний уплачивают этот налог со своего текущего общего дохода независимо от того, было ли произведено какое-либо распределение.
Налог на разрешение на ведение бизнеса
Все физические и юридические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью в Республике Панама, должны получить разрешение на коммерческую деятельность (Уведомление о деятельности), которое выдается Министерством торговли и промышленности. Ежегодный налог на разрешение составляет 2% от чистой стоимости компании с максимальным платежом в размере 60 000 долларов США. Компании, учрежденные в особых экономических зонах или зонах развития в пределах зон свободной торговли, платят 1% ставки с максимальной суммой платежа в размере 50 000 долларов США.
НДС
Налог на добавленную стоимость в других странах известен как «ITBMS» или налог с продаж. Этот налог распространяется на импортные товары, проданные товары или услуги, оказываемые в Панаме. Импортер, продавец или поставщик услуг платит этот налог, поэтому проще всего добавить этот налог, который должен уплачивать потребитель. По состоянию на 1 июля 2010 года ITBMS увеличилась с 5% до 7%. Более высокие ставки существуют на продажу алкогольных напитков (10%), табачных изделий (15%) и конкретных услуг, таких как жилищные и жилищные услуги (10%). Освобождения от уплаты этого налога включают операции в свободных коммерческих зонах, услуги по производству и распределению электроэнергии, грузовые и пассажирские перевозки морским, воздушным или наземным транспортом. Большинство предприятий платят налог ежемесячно.r
Ввоз продукции
Продукты, импортируемые в Панаму, которые не освобождены законом или международными торговыми соглашениями, облагаются импортными пошлинами и налогом ITBMS. Тарифы на импорт дифференцируются по продуктам и устанавливаются в системе тарифных позиций.
Налог на недвижимость
Налог на недвижимость взимается со стоимости земли и всех зарегистрированных улучшений. Стандартная ставка налога на имущество начинается со значения от 30 000 до 50 000 долларов США со ставкой 1,75%, между 50 000 и 75 000 долларов США ставка составляет 1,95%, а все, что оценивается более чем в 75 000 долларов США по ставке 2,1%.
Существует еще одна «прогрессивная альтернативная» ставка, которая применяется к существующей собственности в хорошем состоянии, когда налогоплательщик подает заявление под присягой о новой стоимости, основанной на оценке сертифицированной компании. Недвижимость с разрешениями на размещение, выданными до 1 июля 2012 года, будет облагаться налогом по этой ставке при условии, что улучшения были представлены в Государственный реестр до 1 июля 2011 года. Новое строительство с разрешениями на строительство, выданными после 1 июля 2010 г. с улучшениями, зарегистрированными в течение одного года после выдачи разрешения на размещение. Также необходимо обновить стоимость земли, если с момента регистрации улучшений прошло более 5 лет. Эта ставка составляет от 0% до 30 000 долларов США для земли и стоимости улучшения и 0,75% между 30 000 и 100 000 долларов США, а от 100 000 долларов США и далее ставка составляет 1%. Земля, на которой здания кондоминиума включены в качестве «горизонтальной собственности», с пропорциональной стоимостью земли владельца кондоминиума, не превышающей 30 000 долларов, будет иметь ставку 0%. В противном случае земля будет облагаться налогом по ставке 1%.
Налог на передачу недвижимости составляет 2% от большей части общей стоимости продажи или зарегистрированной стоимости плюс стоимость улучшений плюс 5% за каждый год с момента приобретения собственности и продажи.
Муниципальный налог
Муниципалитеты могут собирать налоги самостоятельно, но они невелики.
Прочие налоги
Гербовый сбор может взиматься в зависимости от стоимости определенных документов, например контрактов. Банки в Панаме и некоторые финансовые учреждения платят ежегодный налог в зависимости от типа учреждения или общей суммы активов. При выдаче определенных страховых полисов взимается налог в размере 5%.
Регулируемые отрасли, такие как бесплатное и платное телевидение, телекоммуникации, электроэнергетика, банки, страховые и перестраховочные компании, а также охранные компании, уплачивают ежегодный регулирующий сбор, называемый «Сборы», в пределах, разрешенных законом.
Налоговые льготы
Некоторые отрасли получают налоговые льготы для стимулирования иностранных инвесторов, такие как сельское хозяйство, туризм, горнодобывающая промышленность, экспорт нетрадиционных товаров, производство электроэнергии, строительство и эксплуатация государственных концессий, переработка и хранение нефтепродуктов, морской сектор, обрабатывающая промышленность и лесовосстановление.
Любой, кто инвестирует 2 миллиона долларов или более в определенные виды деятельности и отвечает определенным требованиям, может обратиться в Министерство торговли и промышленности с просьбой о внесении инвестиций в Реестр инвестиций. Включение позволит инвестору иметь 10 лет таможенных пошлин, налогов и стабильность работы.
Избегайте двойного налогообложения
Панама продолжает вести переговоры и подписывать налоговые соглашения с другими странами, чтобы не дать своим гражданам, инвестирующим в Панаму, уплачивать подоходный налог обеих стран на их панамский источник дохода. По сути, договор об избежании двойного налогообложения позволяет полностью зачесть подоходный налог инвестора, уплаченный Панаме, в счет любого подоходного налога, причитающегося в их родной стране, на основе дохода из панамского источника.
